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個人涉稅稅收優惠政策



《財政部 國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》財稅字〔1994〕002號 個人轉讓著作權,免征營業稅。 


《財政部  國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》財稅字〔1994〕020號 

下列所得,暫免征收個人所得稅 

一、外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。 


二、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。 


三、外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等,經當地稅務機關審核批準為合理的部分。 


四、個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。 


五、個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費。 


六、個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 


七、外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。 


《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》財法字〔1995〕第6號 


轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為①。 


   說明①細則所稱的贈與是指如下情況:(一)房產所有人,土地使用權所有人將房屋產權,土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。(二)房產所有人,土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體,國家機關將房屋產權,土地使用權贈與教育,民政和其他社會福利,公益事業的。上述社會團體是指中國青少年發展基金會,希望工程基金會,宋慶齡基金會,減災委員會,中國紅十字會,中國殘疾人聯合會,全國老年基金會,老區促進會以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。 


《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》財稅字〔1995〕048號 

對個人之間互換自有居住用房地產的,經當地稅務機關核實,可以免征土地增值稅。 

《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》國稅發〔1997〕198號 


一、股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息,紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。 


二、股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息,紅利性質的分配,對個人取得的紅股數額,應作為個人所得征稅。 

《財政部 國家稅務總局關于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》財稅字〔1998〕12號 對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調整:凡一次中獎收入不超過1萬元的,暫免征收個人所得稅;超過1萬元的,應按稅法規定全額征收個人所得稅。 

《財政部 國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》財稅字〔1998〕061號 為了配合企業改制,促進股票市場的穩健發展,經報國務院批準,從1997年1月1日起,對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅。 《國家稅務總局關于個人取得被征用房屋補償費收入免征個人所得稅的批復》國稅函〔1998〕428號 按照城市發展規劃,在舊城改造過程中,個人因住房被征用而取得賠償費,屬補償性質的收入,無論是現金還是實物(房屋),均免予征收個人所得稅。 

《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》  國稅發〔1999〕125號 

科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵,經主管稅務機關審核后,暫不征收個人所得稅。①此項審核權自2007年8月1日起停止執行。 

獎勵單位或獲獎人應在獲獎后30日內提交《出資入股高新技術成果認定書》、技術成果價值評估報告和確認書。 

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》國稅發〔1999〕058號 


對于個人自己繳納有關商業保險費(保費全部返還個人的保險除外)而取得的無賠款優待收入,不作為個人的應納稅收入,不征收個人所得稅。 


《財政部 國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》 財稅字〔1999〕210號 


一、為了支持住房制度的改革,對企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房的收入,暫免征收營業稅。 


二、對居民個人擁有的普通住宅,在其轉讓時暫免征收土地增值稅 


《財政部 國家稅務總局 建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》財稅字〔1999〕278號 


 對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得、繼續免征個人所得稅。 


《國家稅務總局關于離婚后房屋權屬變化是否征收契稅的批復》國稅函〔1999〕391號


根據我國婚姻法的規定,夫妻共有房屋屬共同共有財產。因夫妻財產分割而將原共有房屋產權歸屬一方,是房產共有權的變動而不是現行契稅政策規定征稅的房屋產權轉移行為。因此,對離婚后原共有房屋產權的歸屬人不征收契稅。 


《國家稅務總局關于企業改組改制過程中個人取得的量化資產征收個人所得稅問題的通知》國稅發〔2000〕60號 



一、對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據,不擁有所有權的企業量化資產,不征收個人所得稅。

    二、對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產,暫緩征收個人所得稅;待個人將股份轉讓時,就其轉讓收入額,減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額,按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。 



三、對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利,應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。



《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》 財稅〔2000〕125號 



對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房,包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等,暫免征收房產稅、營業稅。 


《財政部 國家稅務總局關于公有制單位職工首次購買住房免征契稅的通知》財稅〔2000〕130號 


 



對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房,經當地縣以上人民政府房改部門批準,按照國家房改政策出售給本單位職工的,如屬職工首次購買住房,均比照<中華人民共和國契稅暫行條例>第六條第二款城鎮職工按規定第一次購買公有住房的,免征的規定,免征契稅。 


 




 



《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》財稅〔2001〕157號 


 



一、個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1999〕178號)的有關規定,計算征收個人所得稅。

    二、個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費,可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

    三、企業依照國家有關法律規定宣告破產,企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入,免征個人所得稅。 


 




 



《國家稅務總局關于辦理期房退房手續后應退還已征契稅的批復》國稅函〔2002〕622號 


 



按照現行契稅政策規定,購房者應在簽訂房屋買賣合同后、辦理房屋所有權變更登記之前繳納契稅。對交易雙方已簽訂房屋買賣合同,但由于各種原因最終未能完成交易的,如購房者已按規定繳納契稅,在辦理期房退房手續后,對其已納契稅款應予以退還。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2004〕30號) 


 



農村稅費改革試點期間,取消農業特產稅、減征或免征農業稅后,對個人或個休戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業,且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的,其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于國有土地使用權出讓等有關契稅問題的通知》財稅〔2004〕134號 


 



已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的,免征土地權屬轉移的契稅。 


 




 




 



《國家稅務總局關于繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批復》國稅函〔2004〕1036號 


 



  一、對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬,不征契稅。 


 



二、按照《中華人民共和國繼承法》規定,非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬,屬于贈與行為,應征收契稅。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于股權分置試點改革有關稅收政策問題的通知》財稅〔2005〕103號 


 



股權分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現金等收入,暫免征收流通股股東應繳納的企業所得稅和個人所得稅。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》財稅〔2006〕10號 


 



一、企事業單位按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,免征個人所得稅;個人按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,允許在個人應納稅所得額中扣除。 


 



企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。 


 



二、根據《住房公積金管理條例住房公積金管理條例》、《建設部 財政部 中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見建設部 財政部 中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》(建金管〔2005〕5號建金管〔2005〕5號)等規定精神,單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內,其實際繳存的住房公積金,允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍,具體標準按照各地有關規定執行。 


 



單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。 


 



三、個人實際領(支)取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時,免征個人所得稅。 


 



四、上述職工工資口徑按照國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。 


 



六、本通知發布后,《財政部、國家稅務總局關于住房公積金、醫療保險金、養老保險金征收個人所得稅問題的通知》(財稅字〔1997〕144號)第一條、第二條和《國家稅務總局關于失業保險費(金)征免個人所得稅問題的通知》(國稅發〔2000〕83號)同時廢止。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》財稅〔2007〕13號 


 



根據住房制度改革政策的有關規定,國家機關、企事業單位及其他組織在住房制度改革期間,按照所在地縣級以上人民政府規定的房改成本價格向職工出售公有住房,職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益,免征個人所得稅。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于個人取得有獎發票獎金征免個人所得稅問題的通知》財稅〔2007〕34號 


 



個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的,應金額按照個人所得稅法規定的“偶然所得”目征收個人所得稅。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》財稅〔2008〕8號 


 



生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法,取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼,免征個人所得稅。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》財稅〔2008〕24號 


 



支持住房租賃市場發展的稅收政策 


 



對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產稅。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》財稅〔2009〕78號 


 



以下情形的房屋產權無償贈與,對當事雙方不征收個人所得稅: 


 



(一)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹; 


 



(二)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人; 


 



(三)房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。 


 




 



財政部 國家稅務總局關于職業教育等營業稅若干政策問題的通知》(財稅〔2013〕62號 ) 


 



    對個人銷售自建自用住房,免征營業稅。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》財稅〔2008〕137號

  一、對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

  二、對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。 


 




 



《四川省地方稅務局關于明確殘疾、孤老人員、烈屬個人所得稅有關問題的通知》川地稅發〔2008〕28號 


 



一、殘疾、孤老人員和烈屬的勞動所得可減征個人所得稅,具體所得項目為:工資、薪金所得;個體工商戶的生產經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。對符合條件的殘疾人員給予個人所得稅應納稅額減征六成至九成的照顧。具體減征幅度由主管稅務機關根據民政部門、殘疾人聯合會認定的殘疾人傷殘等級證書具體確定。對符合條件的孤老人員和烈屬給予個人所得稅應納稅額減征九成照顧。 


 



二、對納稅人因嚴重自然災害造成重大損失的,由縣(市、區)人民政府批準,可在一定期限和幅度內減征個人所得稅。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》財稅〔2009〕111號 


 



一、對個人(包括個體工商戶及其他個人,下同)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免征收營業稅。 


 



二、個人無償贈與不動產、土地使用權,屬于下列情形之一的,暫免征收營業稅: 


 



(一)離婚財產分割; 


 



(二)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹; 


 



(三)無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人; 


 



(四)房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。 


 



三、對中華人民共和國境內(以下簡稱境內)單位或者個人在中華人民共和國境外(以下簡稱境外)提供建筑業、文化體育業(除播映)勞務暫免征收營業稅。 


 



四、境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發生在境外的《中華人民共和國營業稅暫行條例》(國務院令第540號,以下簡稱條例)規定的勞務,不屬于條例第一條所稱在境內提供條例規定的勞務,不征收營業稅。上述勞務的具體范圍由財政部、國家稅務總局規定。 


 



根據上述原則,對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(除播映),娛樂業,服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業,以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務,不征收營業稅。 


 




 



《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》國稅發〔2009〕121號 


 



關于個人轉讓離婚析產房屋的征稅問題

 ?。ㄒ唬┩ㄟ^離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置,個人因離婚辦理房屋產權過戶手續,不征收個人所得稅。

 ?。ǘ﹤€人轉讓離婚析產房屋所取得的收入,允許扣除其相應的財產原值和合理費用后,余額按照規定的稅率繳納個人所得稅;其相應的財產原值,為房屋初次購置全部原值和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例。

 ?。ㄈ﹤€人轉讓離婚析產房屋所取得的收入,符合家庭生活自用五年以上唯一住房的,可以申請免征個人所得稅,其購置時間按照《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》(國稅發〔2005〕172號)執行。 


 




 



《財政部、國家稅務總局、中國證券監督管理委員會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》財稅〔2009〕167號 


 



對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得,繼續免征個人所得稅。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于個人獨資企業和合伙企業投資者取得種植業 養殖業飼養業 捕撈業所得有關個人所得稅問題的批復》財稅〔2010〕96號 


 



對個人獨資企業和合伙企業從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業(以下簡稱“四業”),其投資者取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。 


 




 



《財政部 國家稅務總局 住房和城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅 個人所得稅優惠政策的通知》財稅〔2010〕94號 


 



對個人購買普通住房,且該住房屬于家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的,減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房,且該住房屬于家庭唯一住房的,減按1%稅率征收契稅。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知》財稅〔2011〕12號 


 



一、個人將購買不足5年的住房對外銷售的,全額征收營業稅(5年內不再區分普通和非普通);個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業稅。

  二、上述普通住房和非普通住房的標準、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定,按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》(國辦發〔2005〕26號)、《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》(國稅發〔2005〕89號)和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》(國稅發〔2005〕172號)的有關規定執行。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于夫妻之間房屋土地權屬變更有關契稅政策的通知》財稅〔2014〕4號 


 



    在婚姻關系存續期間,房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有或另一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,變更為其中一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,雙方約定、變更共有份額的,免征契稅。 


 



   


 



《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》財稅〔2011〕50號 


 



    企業在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個人所得稅: 


 



1、企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務; 


 



2、企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品,如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費,或者購話費贈手機等; 


 



3、企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。 


 




 



《財政部、國家稅務總局關于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》財稅〔2011〕76號 


 



一、對企業和個人取得的2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得,免征企業所得稅和個人所得稅。 


 



二、地方政府債券是指經國務院批準,以省、自治區、直轄市和計劃單列市政府為發行和償還主體的債券。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》財稅〔2012〕40號 


 



  一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規定取得的工傷保險待遇,免征個人所得稅。 


 



二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇,包括工傷職工按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等,以及職工因工死亡,其近親屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。 


 




 



《財政部 國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》財稅〔2012〕85號 


 



  一、個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;持股期限超過1年的,暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。 


 



  前款所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司;持股期限是指個人從公開發行和轉讓市場取得上市公司股票之日至轉讓交割該股票之日 


 



前一日的持有時間。 


 



  二、上市公司派發股息紅利時,對截止股權登記日個人已持股超過1年的,其股息紅利所得,按25%計入應納稅所得額。對截止股權登記日個人持股1年以內(含1年)且尚未轉讓的,稅款分兩步代扣代繳:第一步,上市公司派發股息紅利時,統一暫按25%計入應納稅所得額,計算并代扣稅款。第二步,個人轉讓股票時,證券登記結算公司根據其持股期限計算實際應納稅額,超過已扣繳稅款的部分,由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司,證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付上市公司,上市公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。 


 



  個人應在資金賬戶留足資金,依法履行納稅義務。證券公司等股份托管機構應依法劃扣稅款,對個人資金賬戶暫無資金或資金不足的,證券公司等股份托管機構應當及時通知個人補足資金,并劃扣稅款。 


 



  三、個人轉讓股票時,按照先進先出的原則計算持股期限,即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。 


 



  應納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位計算,持股數量以每日日終結算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準,證券賬戶取得或轉讓的股份數為每日日終結算后的凈增(減)股份數。 


 



  四、對個人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息紅利,按照本通知規定計算納稅,持股時間自解禁日起計算;解禁前取得的股息紅利繼續暫減按50%計入應納稅所得額,適用20%的稅率計征個人所得稅。 


 



  前款所稱限售股,是指財稅〔2009〕167號文件和財稅〔2010〕70號文件規定的限售股。 


 



  五、證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得,按照本通知規定計征個人所得稅。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》財稅〔2012〕82號 


 



市、縣級人民政府根據《國有土地上房屋征收與補償條例》有關規定征收居民房屋,居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋,并且購房成交價格不超過貨幣補償的,對新購房屋免征契稅;購房成交價格超過貨幣補償的,對差價部分按規定征收契稅。居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換,并且不繳納房屋產權調換差價的,對新換房屋免征契稅;繳納房屋產權調換差價的,對差價部分按規定征收契稅。 


 



單位、個人以房屋、土地以外的資產增資,相應擴大其在被投資公司的股權持有比例,無論被投資公司是否變更工商登記,其房屋、土地權屬不發生轉移,不征收契稅。 


 



個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下,或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下,免征契稅。 


 



    合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下,或合伙企業將其名下的房屋、土地權屬轉回原合伙人名下,免征契稅。 


 




 



《國家稅務總局關于個人投資者收購企業股權后將原盈余積累轉增股本個人所得稅問題的公告》國家稅務總局公告2013年第23號 


 



  一、1名或多名個人投資者以股權收購方式取得被收購企業100%股權,股權收購前,被收購企業原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉增股本,而在股權交易時將其一并計入股權轉讓價格并履行了所得稅納稅義務。股權收購后,企業將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東,下同)轉增股本,有關個人所得稅問題區分以下情形處理: 


 



 ?。ㄒ唬┬鹿蓶|以不低于凈資產價格收購股權的,企業原盈余積累已全部計入股權交易價格,新股東取得盈余積累轉增股本的部分,不征收個人所得稅。 


 



 ?。ǘ┬鹿蓶|以低于凈資產價格收購股權的,企業原盈余積累中,對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經計入股權交易價格,新股東取得盈余積累轉增股本的部分,不征收個人所得稅;對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格,新股東取得盈余積累轉增股本的部分,應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。 


 



  新股東以低于凈資產價格收購企業股權后轉增股本,應按照下列順序進行,即:先轉增應稅的盈余積累部分,然后再轉增免稅的盈余積累部分。 


 



  二、新股東將所持股權轉讓時,其財產原值為其收購企業股權實際支付的對價及相關稅費。 


 



 


 



《財政部、國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》財稅〔2013〕5號  


 



一、對企業和個人取得的2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收入,免征企業所得稅和個人所得稅。 


 



二、地方政府債券是指經國務院批準同意,以省、自治區、直轄市、計劃單列市政府為發行和償還主體的債券。 


 




 



《財政部、海關總署、國家稅務總局關于支持蘆山地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》財稅〔2013〕58號 


 



一、關于減輕個人稅收負擔的稅收政策 


 



自2013年4月20日起,對受災地區個人接受捐贈的款項、取得的各級人民政府發放的救災款項,以及參與抗震救災的一線人員,按照地方各級人民政府及其部門規定標準取得的與抗震救災有關的補貼收入,免征個人所得稅。 


 



二、關于支持基礎設施、房屋建筑物等恢復重建的稅收政策 


 



1.對政府為受災居民組織建設的安居房建設用地,免征城鎮土地使用稅,轉讓時免征土地增值稅。 


 



2.對因地震住房倒塌的農民重建住房占用耕地的,在規定標準內的部分免征耕地占用稅。 


 



3.由政府組織建設的安居房,對所簽訂的建筑工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、產權轉移書據、房屋租賃合同,免征印花稅。 


 



4.對受災居民購買安居房,免征契稅;對在地震中損毀的應繳而未繳契稅的居民住房,不再征收契稅。 


 



5. 經省級人民政府批準,對經有關部門鑒定的因災損毀的房產、土地,免征2013至2015年度的房產稅、城鎮土地使用稅。對經批準免稅的納稅人已繳稅款可以從以后年度的應繳稅款中抵扣。 


 



本通知所稱安居房,按照國務院有關部門確定的標準執行。所稱毀損的居民住房,是指經縣級以上(含縣級)人民政府房屋主管部門出具證明,在地震中倒塌或遭受嚴重破壞而不能居住的居民住房。 


 



三、關于鼓勵社會各界支持抗震救災和災后恢復重建的稅收政策 


 



1.自2013年4月20日起,對單位和個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區的,免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。 


 



2.自2013年4月20日起,對企業、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區的捐贈,允許在當年企業所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。 


 



3.對財產所有人將財產(物品)直接捐贈或通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區或受災居民所書立的產權轉移書據,免征印花稅。 


 



4.對專項用于抗震救災和災后恢復重建、能夠提供由縣級以上(含縣級)人民政府或其授權單位出具的抗震救災證明的新購特種車輛,免征車輛購置稅。符合免稅條件但已經征稅的特種車輛,退還已征稅款。 


 



新購特種車輛是指2013年4月20日至2015年12月31日期間購買的警車、消防車、救護車、工程救險車,且車輛的所有者是受災地區單位和個人。 


 



四、關于促進就業的稅收政策 


 



1.受災地區的商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體在新增加的就業崗位中,招用當地因地震災害失去工作的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,經縣級人力資源和社會保障部門認定,按實際招用人數和實際工作時間予以定額依次扣減增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。 


 



定額標準為每人每年4000元,可上下浮動20%,由四川省人民政府根據當地實際情況具體確定。 


 



按上述標準計算的稅收抵扣額應在企業當年實際應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減,當年扣減不足的,不得結轉下年使用。 


 



2.受災地區因地震災害失去工作后從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的人員,以及因地震災害損失嚴重的個體工商戶,按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。 


 



納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,應以上述扣減限額為限。 


 



五、以上稅收政策,凡未注明具體期限的,一律執行至2015年12月31日。 


 




 



《財政部 國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收政策的通知》財稅〔2013〕101號  


 



個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房,或因房屋被征收而進行房屋產權調換并取得改造安置住房,按有關規定減免契稅。個人取得的拆遷補償款按有關規定免征個人所得稅。


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